Paušalno oporezivanje u Srbiji: sve o paušalcu

Ukratko: paušalac je preduzetnik kome porez i doprinose ne utvrđuje stvarni profit, već Poreska uprava unapred, kao fiksni mesečni iznos po rešenju. To je najjednostavniji oblik poslovanja u Srbiji: paušalac ne vodi poslovne knjige u punom obimu, ima predvidiv mesečni trošak i malo administracije. Pravo na paušal uslovljeno je godišnjim prometom do 6 miliona dinara i dozvoljenom delatnošću. Ovaj vodič povezuje sve ključne teme o paušalcu, od registracije i izbora šifre, preko doprinosa, cene knjigovodstva i poređenja sa DOO, do testa samostalnosti, privremene odjave i zatvaranja, uz upućivanje na detaljne tekstove za svaku oblast.

Šta je paušalac

Paušalac je preduzetnik koji se opredelio za paušalno oporezivanje. Umesto da utvrđuje stvarni prihod i rashod, dobija rešenje Poreske uprave u kom je određen fiksni mesečni iznos poreza i doprinosa. Taj iznos plaća svakog meseca, bez obzira na to koliko je tačno zaradio. Paušalac ne vodi poslovne knjige kao firme na knjigama, već samo knjigu o ostvarenom prometu (KPO), u koju upisuje naplaćene prihode.

Ko može da bude paušalac

Za paušalno oporezivanje moraju biti ispunjena dva osnovna uslova.

Koje šifre delatnosti su dozvoljene paušalcu, a koje nisu, objašnjeno je u vodiču o šiframa delatnosti za paušalca. Ako delatnost nije dozvoljena ili promet pređe granicu, preduzetnik ne može biti paušalac, već vodi knjige.

Kako se otvara i koliko košta

Paušalna radnja se otvara registracijom preduzetnika u APR-u, uz opredeljenje za paušalno oporezivanje. Postupak otvaranja firme opisan je u vodiču o registraciji firme. Visina mesečne obaveze zavisi od delatnosti, opštine, zone i starosne olakšice, pa se razlikuje od paušalca do paušalca. Okvirni mesečni trošak po strukama dat je u tekstu o mesečnom trošku paušalca, a cena knjigovodstvene podrške u vodiču o ceni knjigovodstva za paušalca.

Šta paušalac plaća

Mesečna obaveza paušalca obuhvata porez i doprinose za obavezno socijalno osiguranje, sve sadržano u rešenju Poreske uprave. Kako se doprinosi obračunavaju i na koju osnovicu, objašnjeno je u vodiču o doprinosima za samostalce, a kako se kroz njih stiče penzijski staž u tekstu o penziji za paušalca.

Prednosti i mane

Zato paušal odgovara samostalnim delatnostima sa nižim troškovima i prometom u okviru limita, dok firme sa većim prometom ili visokim troškovima često bolje prolaze na knjigama ili kao DOO. Poređenje je dato u vodiču o paušalu i DOO.

Kada se gubi pravo na paušal

Pravo na paušalno oporezivanje prestaje u nekoliko situacija.

• Prelazak granice prometa. Kada godišnji promet pređe 6 miliona dinara, preduzetnik prelazi na vođenje knjiga.
• Ulazak u PDV. Kada promet pređe 8 miliona dinara, preduzetnik ulazi u sistem PDV-a, o čemu više ima u vodiču o PDV obvezniku.
• Pad na testu samostalnosti. Ako odnos sa nalogodavcem ispuni propisane kriterijume, prihod se drugačije oporezuje, o čemu govori vodič o testu samostalnosti.

Frilenseri i paušal

Mnogi koji rade za strane klijente počnu kao frilenseri koji sami plaćaju porez, pa kasnije pređu na paušalnu radnju zbog višeg limita i mogućnosti izdavanja faktura. Kako se oporezuje rad za stranog poslodavca i kada se isplati prelazak na paušal, objašnjeno je u vodiču o porezu za frilensere.

Pauza, gašenje i prelazak na DOO

Paušalac tokom poslovanja može privremeno da odjavi radnju, da je trajno ugasi ili da pređe na DOO kada poraste. O privremenom prekidu ima više u tekstu o privremenoj odjavi paušalca, o gašenju u vodiču o zatvaranju paušalca, a o prelasku na društvo u tekstu o prelasku sa paušalca na DOO.

Mesečno plaćanje i evidencije

Paušalac mesečnu obavezu iz rešenja plaća svakog meseca, po pravilu do 15. u mesecu za prethodni mesec. Pored plaćanja, jedina redovna evidencija je knjiga o ostvarenom prometu (KPO), u koju se upisuju naplaćeni prihodi. Praćenje prometa u toku godine je važno, jer prelazak granice od 6 miliona dinara menja status, a prelazak 8 miliona uvodi u PDV. Ako paušalac prodaje robu ili pruža usluge fizičkim licima, mora i da fiskalizuje promet, o čemu više ima u vodiču o fiskalnim kasama.

Fakturisanje kao paušalac

Paušalac izdaje fakture za svoje usluge i robu, ali bez obračunatog PDV-a, uz napomenu da nije u sistemu PDV-a. Šta faktura mora da sadrži objašnjeno je u vodiču o izdavanju fakture. Ako paušalac posluje sa firmama koje su u sistemu PDV-a ili sa javnim sektorom, te fakture se razmenjuju elektronski, pa mu u praksi treba nalog na Sistemu elektronskih faktura, o čemu više ima u vodiču o e-fakturama.

Kako se određuje paušalni porez

Visina paušalne obaveze nije ista za sve, već je Poreska uprava utvrđuje na osnovu nekoliko elemenata. Polazi se od propisane osnovice za konkretnu delatnost, koja se zatim koriguje koeficijentima.

Na osnovu toga Poreska uprava donosi rešenje sa konačnim mesečnim iznosom. Na rešenje se može uložiti žalba u zakonskom roku ako smatraš da je obaveza pogrešno utvrđena. Pošto se elementi razlikuju od slučaja do slučaja, dva paušalca iste delatnosti u različitim opštinama mogu imati različitu obavezu. Okvirni iznosi po strukama dati su u tekstu o mesečnom trošku paušalca.

Paušalac sa zaposlenima

Paušalac može da zapošljava radnike. Paušalni status se odnosi na oporezivanje samog preduzetnika, dok za zaposlene paušalac obračunava i plaća zaradu, porez i doprinose kao svaki poslodavac. Obrada zarada je poseban posao koji najčešće vodi knjigovođa, pa zapošljavanje povećava administraciju i mesečni trošak. Pre prvog zaposlenja vredi proceniti da li obim posla to opravdava.

Česte greške paušalca

• Nenadgledani promet. Prelazak granice od 6 miliona ili 8 miliona dinara menja status, pa promet treba pratiti tokom godine.
• Rad pretežno za jednog naručioca. Takav odnos može pasti na testu samostalnosti i biti nepovoljnije oporezovan.
• Neizdavanje fiskalnog računa. Kod prometa fizičkim licima fiskalizacija je obavezna i za paušalca.
• Neplaćanje u mesecima bez posla. Obaveza je fiksna i dospeva i kada nema prihoda.

Kako da počneš

Ako tek otvaraš paušalnu radnju, redosled je jasan: proveri da li je delatnost dozvoljena i da li si u okviru limita prometa, registruj se u APR-u uz opredeljenje za paušal, sačekaj rešenje Poreske uprave i plaćaj fiksnu mesečnu obavezu. Za izbor delatnosti, procenu obaveze i prijave pomaže knjigovodstvena agencija. Sve teme o vođenju firme na jednom mestu su u centralnom vodiču o knjigovodstvu i porezima.