Kako postati PDV obveznik u Srbiji 2026: prag, postupak, rokovi
Prag za ulazak u sistem PDV-a u Srbiji je 8 miliona dinara prometa u prethodnih 12 meseci. Evidenciona prijava se podnosi elektronski preko portala e Porezi, na obrascu EPPDV. Prve dve godine si obavezno mesečni obveznik.
Ukratko: prag za ulazak u sistem PDV-a u Srbiji je 8 miliona dinara prometa u prethodnih 12 meseci (365 uzastopnih dana, ne kalendarska godina). Kad se prag pređe, obaveza nastaje prvog dana meseca koji sledi posle onog u kojem si prešao 8 miliona. Evidenciona prijava se podnosi elektronski preko portala e Porezi, na obrascu EPPDV. Prve dve godine si obavezno mesečni obveznik. Mali obveznik može i dobrovoljno da se evidentira, ali tada mora ostati u sistemu najmanje 2 godine.
1. Šta znači biti PDV obveznik
PDV obveznik obračunava porez na dodatu vrednost na svaki promet dobara i usluga koji vrši, iskazuje ga na fakturi, prijavljuje Poreskoj upravi i uplaćuje razliku između izlazne i ulazne PDV. To je posrednik koji za državu naplaćuje porez od krajnjih kupaca.
Mali obveznik (lice ispod praga od 8 miliona) ne obračunava PDV, ne izdaje PDV fakture i nema pravo na odbitak ulazne PDV. Prodajna cena mu je jednaka iznosu fakture, bez razdvajanja osnovice i poreza. Za samostalce paušalce i mnoge male DOO-e ovo je redovan status sve dok ne pređu prag.
| Status | Obračunava PDV | Pravo na odbitak ulaznog PDV | Fakturisanje |
|---|---|---|---|
| PDV obveznik | Da, na svakoj fakturi | Da, ulazni PDV se odbija od izlaznog | PDV faktura sa osnovicom, stopom i iznosom poreza |
| Mali obveznik | Ne | Ne | Faktura bez PDV-a, sa napomenom da nije u sistemu |
| Dobrovoljni obveznik | Da, kao i redovan | Da | Identično kao redovan obveznik |
2. Kada nastaje obaveza ulaska u sistem
Po članu 33 Zakona o porezu na dodatu vrednost, obveznik PDV postaje lice čiji ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci (365 uzastopnih dana) prelazi 8 miliona dinara. Bitno je razumeti dve stvari koje često zbunjuju.
Period je pomični, ne kalendarski
Ne posmatra se promet od 1. januara do 31. decembra. Posmatra se promet u bilo kojih 365 uzastopnih dana koji se završavaju danas. Ako si imao 7 miliona u 2025. godini i 1.5 milion u prvom kvartalu 2026, ukupno gledano u poslednjih 365 dana možeš biti preko praga već u martu 2026.
Promet se gleda po datumu računa, ne po datumu uplate
Za pragу se broji ono što je fakturisano, ne ono što je naplaćeno. Ako si u decembru 2025. izdao fakturu na 2 miliona koja je plaćena u februaru 2026, taj iznos ulazi u promet decembra 2025.
Šta se uračunava u 8 miliona
| Tip prometa | Uračunava se u 8M | Napomena |
|---|---|---|
| Domaći promet (Srbija) | Da | Sve fakture domaćim klijentima |
| Izvoz dobara u inostranstvo | Da | Ulazi u promet iako je oslobođen PDV-a |
| Usluge stranim B2B klijentima | Ne (uglavnom) | Mesto prometa nije Srbija, ne uračunava se |
| Usluge stranim B2C klijentima | Da | Mesto prometa je sedište pružaoca, dakle Srbija |
| Prihod od kamata, dividendi | Ne | Nije promet u smislu PDV-a |
| Prodaja osnovnih sredstava | Da, jednokratno | Računa se kao promet |
Za samostalce i firme koje rade isključivo za strane B2B klijente, ulazak u sistem PDV-a je redak slučaj. Većina takvog prometa ima mesto van Srbije, pa ne ulazi u prag. Detaljno o tome pišemo u vodiču o PDV tretmanu za usluge stranim klijentima.
3. Tipovi obveznika
Sistem PDV-a u Srbiji poznaje tri statusa, sa različitim obavezama.
| Tip | Kad ulazi | Trajanje obaveze | Period prijave prve 2 godine |
|---|---|---|---|
| Obavezni obveznik | Po prelasku 8M u 12 meseci | Dok ne ispuni uslove za brisanje | Kalendarski mesec |
| Dobrovoljni obveznik | Po svojoj inicijativi pre prelaska 8M | Minimum 2 kalendarske godine | Kalendarski mesec |
| Mali obveznik | Default ako nije prešao prag | Trajno, dok ne pređe prag ili se ne evidentira | Nije obveznik PDV-a |
Kad ima smisla dobrovoljno se evidentirati
Dobrovoljno evidentiranje se isplati u tri scenarija. Prvo, ako pretežno radiš za PDV obveznike u Srbiji, oni preferiraju fakture sa odbitkom ulaznog PDV-a. Drugo, ako planiraš velike kapitalne investicije (oprema, mašine, sirovine), možeš odmah da odbijaš ulazni PDV. Treće, ako većinu prihoda imaš od izvoza, izlazni PDV je nula a ulazni se vraća, pa PDV postaje izvor likvidnosti.
Ne isplati se ako pretežno radiš za krajnje kupce (B2C) ili druge male obveznike, jer im PDV poskupljuje cenu za 20 odsto bez kompenzacije.
4. Postupak registracije korak po korak
Korak 1: Pripremi podatke
Pre podnošenja evidencione prijave, treba ti:
- PIB i matični broj firme ili PIB preduzetnika
- Datum kada je prag pređen (poslednji dan u mesecu kad je tih 8M premašeno)
- Predviđeni promet za narednih 12 meseci
- Bankarski računi firme (svi)
- Šifre delatnosti iz APR-a
- Kvalifikovani elektronski sertifikat ovlašćenog lica
Korak 2: Pristupi portalu e Porezi
Sve evidencione prijave PDV podnose se elektronski preko portala e Porezi (eporezi.purs.gov.rs). Pristup ide preko kvalifikovanog sertifikata: lični na ime preduzetnika ili direktora, ili sertifikat ovlašćenog knjigovođe sa punomoćjem.
Korak 3: Popuni obrazac EPPDV
U sekciji „PDV" izabereš „Evidenciona prijava obveznika PDV" i popuni obrazac EPPDV. Bitne stavke su:
- Datum kada je prag od 8 miliona prešen
- Datum od kada postaješ obveznik (prvi dan meseca posle prelaska praga)
- Procenjeni promet za narednih 12 meseci
- Šifre delatnosti
- Bankovni računi
- Da li biraš mesečni ili kvartalni period (prve 2 godine nemaš izbor, automatski je mesečni)
Korak 4: Potpiši i podnesi
Obrazac potpiseš kvalifikovanim sertifikatom i pošalješ. Sistem ti odmah generiše broj prijave.
Korak 5: Sačekaj PEPDV potvrdu
Poreska uprava izdaje Potvrdu o izvršenom evidentiranju za PDV (obrazac PEPDV) u roku od nekoliko dana. Od datuma navedenog u potvrdi (obično prvi dan narednog meseca posle podnošenja) si zvanično PDV obveznik.
5. Šta se menja u poslovanju onog dana kad postaneš obveznik
Status PDV obveznika menja praktički sve administrativne i operativne procese.
Fakture i naplata
Svaka faktura mora sadržati osnovicu, PDV stopu, iznos PDV-a i ukupan iznos. Cene koje ranije nisi morao da raščlanjuješ sad postaju obavezno transparentne.
E-fakture preko SEF-a
Svi PDV obveznici su automatski uvedeni u Sistem elektronskih faktura. Detalje obaveza i sankcija imaš u vodiču o e-fakturama i SEF obavezi.
Knjigovodstvo
Knjigovodstvo PDV obveznika je značajno složenije od paušalskog. Vode se odvojene evidencije ulaznih i izlaznih računa, KPR i KIR knjige, vrši se mesečno usaglašavanje. Cena knjigovodstvenih usluga raste 50 do 150 odsto u odnosu na paušalca. Detalje cena imaš u našem pregledu cena knjigovodstva za paušalca kao osnovi, plus 50-150% za PDV obveznika.
Cash flow
PDV obveznik plaća državi razliku između izlazne i ulazne PDV svakog 15. u sledećem mesecu (za mesečnu prijavu). Što znači da naplaćeni PDV mora da bude izdvojen za uplatu, ne troši se kao redovan prihod. Greška u tom razlikovanju je najčešći razlog problema sa likvidnošću novih obveznika.
Cena za krajnje kupce
Ako prodaješ B2C, prelazak na PDV znači da ti se cena diže za 20 odsto, ili da uzimaš 20 odsto od marže. Za neke biznise to je smrtonosno. Pre dobrovoljnog evidentiranja, ovo je ključna kalkulacija.
6. Prve dve godine: mesečni period nije izbor
Po članu 48 Zakona o PDV-u, obveznik u prve 2 kalendarske godine od evidentiranja je obavezno mesečni obveznik. Tek nakon te 2 godine, ako mu je promet u prethodnoj kalendarskoj godini bio manji od 50 miliona dinara, može da pređe na kvartalni period.
To znači 12 PDV prijava godišnje (mesečnih), umesto 4 (kvartalnih). Plaćanje PDV-a se vrši 12 puta godišnje, ne 4 puta.
| Period | Prve 2 godine | Posle 2. godine |
|---|---|---|
| Mesečni period | Obavezan za sve | Obavezan ako godišnji promet preko 50M |
| Kvartalni period | Nije moguć | Moguć ako godišnji promet ispod 50M, na zahtev |
| Prelazak kvartalni → mesečni | Nije relevantno | Po svojoj volji, ali ostaje 2 godine na mesečnom |
7. Sedam najčešćih grešaka pri ulasku u sistem
| # | Greška | Posledica |
|---|---|---|
| 1 | Prag se računa po kalendarskoj godini umesto po 365 dana | Kasni ulazak u sistem, retroaktivni obračun PDV-a + kamate |
| 2 | Promet se računa po naplati umesto po fakturisanju | Loše tempiranje, prag prelaziš pre nego što misliš |
| 3 | Nije podneta evidenciona prijava na vreme | Naknadno utvrđivanje od strane Poreske, kazna 100.000 do 2.000.000 RSD |
| 4 | Ulazak u sistem bez prilagođavanja cenovnika | Marža se topi za 20 odsto, gubitak na svakoj prodaji B2C |
| 5 | Knjigovodstveni sistem nije prilagođen PDV-u | Pogrešne prijave, kamate, kazne |
| 6 | Nije aktiviran nalog na SEF-u | Nemogućnost izdavanja e-faktura, blokada poslovanja sa drugim obveznicima |
| 7 | Naplaćen PDV se troši kao redovan prihod | Nemogućnost uplate u roku, kamate, prinudna naplata |
8. Šta posle godinu dana
Posle prve godine evidentiranja, vredi proveriti tri stvari. Da li je promet stabilan iznad 8M (ako padne ispod 2M u kalendarskoj godini, Poreska uprava može da te briše po službenoj dužnosti). Da li mesečni period još uvek ima smisla ili treba pripremu za kvartalni (od 3. godine). I da li je vreme za prelazak sa paušalca na DOO, ako si i dalje preduzetnik (često ide ruku pod ruku sa PDV-om, detalje imaš u vodiču o prelasku sa paušalca na DOO).
Za samu deregistraciju (ako se uslovi za izlazak iz sistema ispune) detalje imaš u posebnom vodiču o brisanju iz evidencije PDV obveznika.
9. Zaključak
Ulazak u sistem PDV-a u Srbiji nije izbor većine, već automatska posledica prelaska 8 miliona prometa u pomičnom periodu od 12 meseci. Najveći rizici su kasni ulazak (retroaktivni obračun + kazne) i loše pripremljen biznis (cene, knjigovodstvo, cash flow). Sa solidnom knjigovodstvenom agencijom iz Feruvi baze firmi koja zna PDV postupak, prelazak je tehnička stvar koja traje par dana. Bez nje, prva PDV prijava može biti haotična a kazne ozbiljne.
Često postavljana pitanja
Koja je granica za PDV u Srbiji 2026?
Granica je 8 miliona dinara prometa u prethodnih 12 meseci (365 uzastopnih dana). Bitno je da se period gleda kao pomični (365 dana koji se završavaju danas), ne kao kalendarska godina. Obaveza ulaska nastaje prvog dana meseca koji sledi posle onog u kome je prag pređen.
Da li se izvoz i strane B2B usluge računaju u 8 miliona?
Izvoz fizičkih dobara se uračunava u prag (mesto prometa je Srbija, oslobođen sa pravom na odbitak). Usluge stranim B2B klijentima (reverse charge) se ne uračunavaju jer im je mesto prometa van Srbije. To znači da samostalac koji radi isključivo za stranog B2B klijenta može imati promet od 30.000 EUR mesečno i ostati mali obveznik.
Kako se računa promet: po fakturisanju ili po naplati?
Po fakturisanju. Za pragу od 8M se gleda ono što je izdato kao faktura u prethodnih 12 meseci, ne ono što je naplaćeno. Faktura iz decembra 2025. koja je plaćena u februaru 2026. ulazi u promet decembra 2025.
Šta je obrazac EPPDV?
EPPDV je evidenciona prijava obveznika PDV. Podnosi se elektronski preko portala e Porezi (eporezi.purs.gov.rs), potpisuje se kvalifikovanim sertifikatom. Sadrži datum prelaska praga, datum od kog postaješ obveznik, procenjeni promet za narednih 12 meseci, šifre delatnosti i bankovne podatke.
Da li mogu da biram mesečni ili kvartalni period?
Prve dve kalendarske godine od evidentiranja, obavezan si na mesečni period. Tek nakon te dve godine, ako ti je promet u prethodnoj kalendarskoj godini bio manji od 50 miliona dinara, možeš da pređeš na kvartalni. Promena perioda se traži samo u decembru za narednu godinu.
Šta je dobrovoljno evidentiranje?
Mali obveznik (ispod 8M) može da se evidentira po svojoj inicijativi pre nego što pređe prag. Time stiče sva prava i obaveze redovnog PDV obveznika. Najčešći razlozi: pretežno B2B poslovanje gde klijenti preferiraju PDV fakture, velike kapitalne investicije sa ulaznim PDV-om koji se odbija, ili pretežan izvoz gde se ulazni PDV vraća. Mora ostati u sistemu najmanje 2 godine.
Kad praktično postajem obveznik?
Od datuma navedenog u PEPDV potvrdi koju izdaje Poreska uprava, obično prvog dana meseca koji sledi posle podnošenja evidencione prijave. Od tog datuma sve fakture moraju biti sa PDV-om i sve PDV obaveze počinju da teku.
Šta ako ne podnesem evidencionu prijavu na vreme?
Poreska uprava može da te utvrdi po službenoj dužnosti, retroaktivno obračuna PDV od datuma kad si trebao da postaneš obveznik, i izrekne kaznu od 100.000 do 2.000.000 dinara za pravno lice. Plus kamatu na neuplaćeni PDV. Praktično, kašnjenje od par meseci može da košta više od godišnjeg knjigovodstvenog paketa.
Da li paušalac može da bude PDV obveznik?
Da. Paušalni status u Srbiji se odnosi samo na način oporezivanja prihoda (paušalni porez umesto na stvarni dobitak). PDV je odvojen sistem. Paušalac koji pređe prag od 8M postaje PDV obveznik a ostaje paušalni preduzetnik. To je administrativno složenije i obično je dobar trenutak za razmišljanje o prelasku na DOO.
Koliko košta evidentiranje?
Sama prijava preko e Poreza je besplatna, nema takse. Ono što košta je priprema (knjigovodstvo, izveštaji prometa za 12 meseci, savetovanje o pripremi za sistem PDV-a). Realan trošak je 20.000 do 60.000 dinara za malu firmu, plus eventualno prilagođenje softvera za izdavanje PDV faktura i SEF.
Šta se menja u radu kad postanem obveznik?
Tri velike stvari. Svaka faktura mora imati osnovicu, stopu i iznos PDV-a (transparentno). Automatski si u SEF sistemu i sve fakture B2B obveznicima idu elektronski. Knjigovodstvo postaje 50 do 150 odsto skuplje jer se vode KPR i KIR knjige i mesečne PDV prijave. I ključno: naplaćeni PDV nije tvoj prihod, mora se izdvajati za uplatu Poreskoj upravi.
Mogu li nazad u status malog obveznika?
Da, ali samo pod uslovima. Promet u prethodnih 12 meseci mora pasti ispod 8 miliona, a za dobrovoljne obveznike mora proteći najmanje 2 godine od evidentiranja. Postupak deregistracije je odvojen i obrazac je ZBPDV. Detaljno o tome pišemo u posebnom vodiču o brisanju iz evidencije PDV obveznika.
O autoru
Marko RistićPreduzetnik. Osnivač i vlasnik Feruvi-ja.
Marko Ristić je preduzetnik. Svaki svoj projekat vodi od početka do kraja uz pomoć saradnika koji mu pomažu u procesu. Marko vodi razvoj strategija, arhitekture, dizajna, izrade softvera, odabira i implementacije tehnologija, osmišljavanje funkcionalnosti i celokupne marketinške aktivnosti, kao i svakodnevnu operativu. Veštačka inteligencija je sastavni deo procesa rada.
Marko je osnivač i vlasnik Feruvi-ja, internet platforme za oglase, smeštaj, vozila, nekretnine, poslove i firme, sve na jednom mestu. Trenutno je dostupna vertikala Firme, ostalih šest ulazi u plan razvoja. Sopstveni pretraživač, administratorski sistem, sistem za upravljanje sadržajem i sistem za promocije, sve napravljeno u sopstvenoj režiji.
Pored Feruvi-ja, vodi i druge digitalne projekte: 3DTapete.rs (elektronska prodavnica 3D zidnih tapeta), Manastiri.rs (platforma za tradicionalne porodične proslave i običaje), i mrežu sajtova za roditelje ExtremeKids.rs, DecjiSvet.rs, Balon.rs, TvojIzbor.rs. Kao i mnogo toga drugog, budući da je višegodišnji preduzetnik koji se bavi marketingom i sarađuje direktno sa klijentima iz inostranstva, pretežno američkog tržišta, kao i tržišta Italije, Švedske, Španije, Izraela, Finske i Nemačke.