Povraćaj PDV-a u Srbiji: poreski kredit, rokovi i postupak

Ukratko: povraćaj PDV-a nastaje kada je prethodni, odnosno ulazni PDV koji si platio dobavljačima veći od obračunatog, izlaznog PDV-a na tvoj promet. Ta razlika je poreski kredit, a obveznik bira da li će je preneti u naredni poreski period ili tražiti povraćaj na svoj račun. Opredeljenje se vrši u samoj PDV prijavi. Za većinu obveznika rok za povraćaj je 45 dana, a za pretežne izvoznike skraćen je na 15 dana. Povraćaj je najčešći kod izvoznika i firmi u velikim ulaganjima, jer one imaju mnogo ulaznog PDV-a uz malo ili nimalo izlaznog. U nastavku je kada nastaje pravo na povraćaj, kako se traži, koji su rokovi i šta proveriti pre zahteva.

Kada nastaje pravo na povraćaj

U svakom poreskom periodu PDV obveznik obračunava izlazni PDV na svoj promet i odbija prethodni, ulazni PDV koji su mu zaračunali dobavljači. Razlika može biti na dve strane.

Pravo na povraćaj, dakle, postoji kada je u jednom periodu ulazni PDV veći od izlaznog. Da bi se prethodni PDV uopšte mogao odbiti, mora biti iskazan na ispravnoj fakturi, a kod obveznika u sistemu e-faktura na e-fakturi prihvaćenoj u SEF-u, o čemu više ima u vodiču o e-fakturama.

Poreski kredit ili povraćaj

Kada nastane višak ulaznog PDV-a, obveznik bira šta će sa njim.

• Poreski kredit. Razlika se prenosi u naredni poreski period i umanjuje buduću PDV obavezu. Ovo je podrazumevano rešenje i pogodno je ako očekuješ da ćeš uskoro imati izlazni PDV od kog se kredit odbija.
• Povraćaj. Razlika se vraća na poslovni račun obveznika. Pogodno je kada je kredit veliki ili stalan, kao kod izvoznika, pa nema od čega da se brzo odbije.

Opredeljenje između prenosa kredita i povraćaja vrši se u samoj PDV prijavi, popunjavanjem odgovarajućeg polja. Ako se obveznik ne opredeli za povraćaj, razlika se podrazumevano prenosi kao poreski kredit.

Rokovi za povraćaj

Rok zavisi od toga da li je obveznik pretežni izvoznik.

Pretežni izvoznik je obveznik koji u pretežnom delu vrši promet dobara u inostranstvo, a kraći rok je uveden upravo zato što izvoznici po pravilu stalno potražuju povraćaj. Izvoz je oslobođen PDV-a, pa izvoznik nema izlazni PDV, a ima ulazni na nabavke, što ga trajno stavlja u poziciju povraćaja.

Ako povraćaj izostane u propisanom roku, obveznik po pravilu ima pravo na zakonsku kamatu za period kašnjenja. Zato je važno pratiti da li je povraćaj isplaćen na vreme.

Ko najčešće traži povraćaj

Povraćaj nije čest kod tipične firme koja redovno ima više izlaznog nego ulaznog PDV-a. Najčešće ga traže sledeći obveznici.

• Izvoznici, jer je izvoz oslobođen PDV-a, pa imaju ulazni PDV bez izlaznog.
• Firme u velikim ulaganjima, na primer u izgradnju ili opremu, kada u jednom periodu plate veliki ulazni PDV.
• Firme na početku poslovanja, koje prvo nabavljaju, a tek kasnije ostvaruju promet.

Kako se traži povraćaj korak po korak

Kako se sama PDV prijava sastavlja i podnosi objašnjeno je u vodiču o PDV prijavi. Uz prijavu se podnosi i pregled obračuna PDV na obrascu POPDV, u kom se detaljno iskazuje obračun za period. Pošto povraćaj često prati provera, urednost dokumentacije je presudna.

Šta proveriti pre zahteva za povraćaj

• Ispravne ulazne fakture. Prethodni PDV se odbija samo na osnovu ispravne fakture, kod obveznika u sistemu i prihvaćene e-fakture u SEF-u.
• Pravo na odbitak. Ne može se odbiti PDV na nabavke koje zakon isključuje iz prava na odbitak.
• Tačno opredeljenje. Ako želiš novac na račun, u prijavi mora biti označen povraćaj, ne prenos kredita.
• Spremnost za proveru. Veći povraćaj često prati kontrola, pa dokumentacija mora biti uredna i dostupna.

Mesečni ili tromesečni obveznik

Kada se može tražiti povraćaj zavisi i od toga koliko često obveznik podnosi PDV prijavu. Obveznici se, u zavisnosti od visine prometa, dele na mesečne i tromesečne, pa se i poreski period razlikuje. Mesečni obveznik utvrđuje razliku i eventualni povraćaj svakog meseca, a tromesečni jednom u tri meseca. To je važno jer se pravo na povraćaj vezuje za poreski period u kom je nastao višak ulaznog PDV-a. Kako se sama prijava popunjava i predaje objašnjeno je u vodiču o PDV prijavi. Uz prijavu se podnosi i pregled obračuna PDV na obrascu POPDV, u kom se detaljno iskazuje obračun za period.

Koji ulazni PDV se može odbiti

U povraćaj ulazi samo prethodni PDV koji se po zakonu može odbiti. Osnovno pravilo je da se odbija PDV na nabavke koje služe oporezivom prometu obveznika, uz ispravnu fakturu. Pojedine nabavke zakon isključuje iz prava na odbitak, pa njihov PDV ne ulazi u povraćaj.

Pošto granica nije uvek očigledna, šta tačno ulazi u prethodni PDV najbolje je proveriti sa knjigovođom pre nego što se zahtev za povraćaj podnese.

Povraćaj i izlazak iz sistema PDV-a

Povraćaj se vezuje za period dok si obveznik PDV-a. Ulazak i izlazak iz sistema menjaju i pravo na odbitak i mogućnost povraćaja. Kada i kako se ulazi u sistem objašnjeno je u vodiču o PDV obvezniku, a kako se izlazi u tekstu o brisanju iz PDV evidencije. Pri izlasku iz sistema treba razrešiti i eventualni preostali poreski kredit, pa je i to tema za knjigovođu.

Povraćaj, refakcija i refundacija

U PDV propisima razlikuju se tri slična pojma, koja se često mešaju.

Postoji i poseban slučaj povraćaja PDV-a putniku koji nije rezident, za dobra koja iznosi iz zemlje, koji se ostvaruje preko propisanog obrasca. Postupak povraćaja, refakcije i refundacije uređen je posebnim pravilnikom, pa kod netipičnih slučajeva treba proveriti koji se tačno postupak primenjuje.

Najčešće greške

• Prenos kredita umesto povraćaja. Ako se ne označi povraćaj, novac ostaje kao kredit za naredni period.
• Odbitak po neispravnoj fakturi. Prethodni PDV bez ispravne fakture se ne priznaje i ruši zahtev.
• Odbitak na nabavke bez prava na odbitak. Pojedine nabavke zakon isključuje, pa njihov PDV ne ulazi u povraćaj.
• Neuredna dokumentacija. Pri proveri nedostajuća dokumentacija odlaže ili obara povraćaj.

Gde potražiti pomoć

Obračun PDV-a, opredeljenje za povraćaj i pripremu dokumentacije za eventualnu proveru najbolje vodi knjigovodstvena agencija, naročito kod izvoznika i velikih ulaganja gde su iznosi značajni. Sve poreske teme za firme i paušalce povezane su u centralnom vodiču o knjigovodstvu i porezima.