Deregistracija PDV obveznika u Srbiji 2026: postupak, ZBPDV, troškovi
Izlazak iz sistema PDV-a u Srbiji ide ili po zahtevu obveznika (obrazac ZBPDV) ili po službenoj dužnosti Poreske uprave. Uslov je da je promet u prethodnih 12 meseci pao ispod 8 miliona dinara. Brisanje povlači obračun PDV-a na zalihe koje ostaju u firmi.
Ukratko: izlazak iz sistema PDV-a u Srbiji ide ili po zahtevu obveznika (obrazac ZBPDV) ili po službenoj dužnosti Poreske uprave. Po zahtevu, uslov je da je promet u prethodnih 12 meseci pao ispod 8 miliona dinara i da je proteklo bar 2 godine od evidentiranja (za dobrovoljne obveznike). Po službenoj dužnosti, Poreska uprava briše obveznika ako je u prethodnoj kalendarskoj godini promet bio manji od 2 miliona dinara. U oba slučaja, brisanje povlači obavezu konačne PDV prijave i obračun ulaznog PDV-a na opremu koja ostaje u firmi.
1. Kad uopšte vredi izaći iz sistema PDV-a
Mnogi mali obveznici koji su jednom ušli u sistem ostaju u njemu i kad više nemaju potrebu. To je skupo: knjigovodstvo je dva do tri puta skuplje, prijava se podnosi mesečno ili kvartalno, e-fakture su obavezne. Izlazak iz sistema vredi razmotriti u nekoliko situacija.
| Situacija | Vredi li izaći | Razlog |
|---|---|---|
| Promet pao ispod 8M i pretežno B2C poslovanje | Da | Smanjena cena za krajnje kupce, manja administracija |
| Promet pao ispod 8M i pretežno B2B sa obveznicima | Ne ili oprezno | Klijenti gube odbitak ulaznog PDV-a, manji je apel |
| Promet stabilan iznad 8M | Ne | Nema osnova, ostaje obavezan obveznik |
| Likvidacija ili zatvaranje firme | Obavezno | Bez deregistracije ne može da se zatvori APR |
| Privremena pauza u poslovanju duža od 12 meseci | Razmotriti | Bez prometa, mesečne prijave su besmislene |
Za firme koje pretežno rade izvoz, vredi izračunati. Izvoz je oslobođen PDV-a sa pravom na odbitak, što znači da ulazni PDV se vraća. Izlazak iz sistema gubi tu mogućnost, pa se često ne isplati ni kad je promet ispod praga.
2. Dva načina izlaska
Po zahtevu obveznika
Obveznik podnosi Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV (obrazac ZBPDV) preko portala e Porezi. Uslovi su:
- Promet u prethodnih 12 meseci je pao ispod 8 miliona dinara
- Za dobrovoljne obveznike: prošlo je najmanje 2 kalendarske godine od evidentiranja
- Nema neizmirenih obaveza prema Poreskoj upravi
- Sve PDV prijave do tog trenutka su podnete
Po službenoj dužnosti
Poreska uprava može da pokrene brisanje sama, bez zahteva, u jednom konkretnom slučaju. Ako je obveznik u prethodnoj kalendarskoj godini ostvario ukupan promet manji od 2 miliona dinara, Poreska uprava ga briše po službenoj dužnosti. Ovo je u praksi retko (jer mnogi ne padnu tako nisko) ali se dešava.
U slučaju brisanja po službenoj dužnosti, obveznik dobija rešenje. Rok za primedbu na rešenje je 8 dana.
| Način | Inicira | Prag prometa | Period prag | Obrazac |
|---|---|---|---|---|
| Po zahtevu | Obveznik | Ispod 8M | 365 uzastopnih dana | ZBPDV |
| Po službenoj dužnosti | Poreska uprava | Ispod 2M | Prethodna kalendarska godina | Rešenje PU |
3. Postupak deregistracije korak po korak
Korak 1: Proveri da li ispunjavaš uslove
Pre podnošenja ZBPDV obrasca, vredi proveriti tri stvari. Promet u prethodnih 12 meseci (po fakturisanju, ne naplati). Vreme od evidentiranja (za dobrovoljnog obveznika 2 godine, za obaveznog nije uslov). Status duga prema Poreskoj upravi.
Ako u prethodnih 12 meseci ipak imaš preko 8 miliona prometa, zahtev se odbija. Bolje je tačno izračunati pre nego što podneseš.
Korak 2: Pripremi konačnu PDV prijavu
Pre nego što se brisanje izvrši, mora se podneti konačna PDV prijava za period koji se završava datumom brisanja. To je tehnički ista PPPDV prijava, samo sa naznakom da je konačna.
Korak 3: Obračunaj PDV na zalihe i osnovna sredstva
Ovo je tačka koja iznenadi mnoge. Ako u trenutku brisanja imaš zalihe robe, materijala, ili osnovna sredstva koja su nabavljena uz odbitak ulaznog PDV-a, moraš da obračunaš PDV na njihovu trenutnu vrednost i da ga uplatiš.
Logika je da si jednom odbio ulazni PDV jer si bio obveznik. Kad izlaziš, država vraća deo tog odbitka kroz ovaj obračun. Procena vrednosti se vrši po fer (tržišnoj) vrednosti, ne po nabavnoj.
| Imovina | Obračun PDV-a pri izlasku | Stopa |
|---|---|---|
| Zalihe robe | Da, na fer vrednost | 20% ili 10% (ista kao kod nabavke) |
| Sirovine i materijal | Da, na fer vrednost | 20% ili 10% |
| Osnovna sredstva (oprema, mašine) | Da, na knjigovodstvenu vrednost | 20% |
| Nekretnine | Da, sa posebnim pravilima za korekciju | 20%, sa korekcijom po godinama |
| Računi u banci, krediti | Ne | Nije predmet PDV-a |
| Roba koja je već prodata pre brisanja | Ne | PDV je već obračunat na fakturi |
Korak 4: Podnesi ZBPDV preko e Poreza
Na portalu e Porezi se popuni i potpiše kvalifikovanim sertifikatom Zahtev za brisanje (ZBPDV). Bitne stavke su:
- Razlog brisanja (pad prometa ispod 8M, likvidacija, drugo)
- Datum od kog se traži brisanje
- Vrednost zaliha i osnovnih sredstava na taj datum
- Iznos obračunatog PDV-a na njih
- Stanje duga prema Poreskoj upravi
Korak 5: Plati obračunati PDV i sačekaj PBPDV
Pre rešenja o brisanju, treba uplatiti sav obračunati PDV (i konačnu prijavu i PDV na zalihe). Tek po izmirenju, Poreska uprava izdaje Potvrdu o brisanju iz evidencije obveznika PDV (obrazac PBPDV). Od datuma navedenog u potvrdi nisi više obveznik.
4. Šta se menja po brisanju
Status malog obveznika menja niz operativnih stvari, mahom u suprotnom smeru od ulaska u sistem.
Fakture i naplata
Fakture se izdaju bez PDV-a, sa napomenom „Nismo u sistemu PDV-a, član 33 Zakona o PDV-u". Krajnja cena za kupca je niža za 20 odsto (ili 10 za snižene stope), pod uslovom da si cenu prilagodio.
SEF i e-fakture
Status na SEF-u se menja: nisi više obveznik koji mora da prima i šalje e-fakture u celom obimu. Detalje obaveza posle brisanja imaš u vodiču o e-fakturama i SEF obavezi.
Knjigovodstvo
Knjigovodstvo se značajno pojednostavljuje. KPR i KIR knjige više nisu obavezne. Cena knjigovodstvenih usluga pada na nivoe malog obveznika, što je značajna ušteda. Za paušalce koji su privremeno bili u sistemu PDV-a, vredi razmotriti i prilagođenje knjigovodstvenog paketa.
Cash flow
Naplaćene fakture su ti sad u celosti prihod. Više ne moraš da izdvajaš 20 odsto svake naplate za uplatu PDV-a. Likvidnost se poboljšava.
5. Posebni slučajevi
Likvidacija ili zatvaranje firme
Ako gasiš firmu kroz likvidaciju ili zatvaranje paušalca, deregistracija PDV-a je obavezan korak pre brisanja iz APR-a. Tehnički se vrši istovremeno ili neposredno pre, s tim što DOO u likvidaciji zahtev za brisanje iz evidencije PDV obveznika podnosi najmanje 15 dana pre zahteva za brisanje iz registra. Detaljno o redosledu kod DOO-a imaš u vodiču o likvidaciji DOO firme, a kod paušalca u posebnom vodiču o zatvaranju paušalca.
Prelazak sa DOO na paušalac (retko)
U retkim slučajevima, DOO sa dosta obveznika može da se transformiše u paušalca uz izlazak iz PDV-a. To zahteva i zatvaranje DOO-a i otvaranje novog statusa, pa praktično znači dve deregistracije plus dve registracije.
Pauza u poslovanju
Privremena odjava paušalca ne briše automatski PDV status. Ako paušalac koji je u sistemu PDV-a stavi delatnost u mirovanje, mora se odlučiti da li i da izađe iz PDV-a. Detalji o privremenoj odjavi su u posebnom vodiču o privremenoj odjavi paušalca.
6. Sedam najčešćih grešaka
| # | Greška | Posledica |
|---|---|---|
| 1 | Podnošenje zahteva pre nego što je promet pao ispod 8M | Zahtev se odbija, čekaš sledećih 12 meseci |
| 2 | Zaboravljen obračun PDV-a na zalihe i osnovna sredstva | Naknadno utvrđivanje od strane PU, kamata + kazna |
| 3 | Dobrovoljni obveznik podnosi zahtev pre isteka 2 godine | Zahtev se odbija |
| 4 | Nepodnošenje konačne PDV prijave | Rešenje o brisanju se ne izdaje, ostaješ formalno obveznik |
| 5 | Cenovnik nije prilagođen posle izlaska | Cene ostaju 20% više nego što treba, gubitak konkurentnosti |
| 6 | Klijenti B2B obveznici nisu obavešteni | Nezadovoljstvo, fakture se vraćaju, problemi sa naplatom |
| 7 | Brisanje pre dospelih uplata PDV-a | Dug se kapitalizuje, kamate teku, blokada računa |
7. Koliko traje postupak i koliko košta
| Faza | Vreme | Trošak |
|---|---|---|
| Priprema konačne PDV prijave i obračuna na zalihe | 3 do 7 dana | Knjigovodstvo 15.000 do 40.000 RSD |
| Podnošenje ZBPDV preko e Poreza | 1 dan | Bez takse |
| Obrada od strane Poreske uprave | 15 do 60 dana | 0 |
| Izdavanje PBPDV potvrde | Po izmirenju obaveza | 0 |
| Ukupno do izlaska | 1 do 3 meseca | 15.000 do 40.000 RSD plus PDV na zalihe |
Ako su zalihe i osnovna sredstva značajni, samo PDV na njih može biti više od 100.000 dinara. To je trošak izlaska koji se često ne kalkuliše unapred.
8. Zaključak
Izlazak iz PDV sistema u Srbiji ima jasne uslove i pravila. Pad prometa ispod 8M je tehnički neophodan, ali sama deregistracija ima i skrivene troškove (PDV na zalihe, knjigovodstvene usluge za konačnu prijavu). Pre podnošenja zahteva, vredi konsultovati knjigovodstvenu agenciju iz Feruvi baze firmi da se izračuna ukupan trošak i utvrdi pravi trenutak. Brzina obrade Poreske uprave varira, ali realno računaj 1 do 3 meseca do konačnog izlaska.
Često postavljana pitanja
Kad mogu da izađem iz sistema PDV-a?
Po zahtevu možeš da izađeš ako je promet u prethodnih 12 meseci pao ispod 8 miliona dinara. Za dobrovoljne obveznike (one koji nisu morali da uđu nego su sami tražili) važi i dodatni uslov: mora proteći najmanje 2 kalendarske godine od evidentiranja. Poreska uprava može i sama da te briše po službenoj dužnosti ako u prethodnoj kalendarskoj godini imaš promet manji od 2 miliona.
Šta je obrazac ZBPDV?
ZBPDV je Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV. Podnosi se elektronski preko portala e Porezi, sa kvalifikovanim sertifikatom. Sadrži razlog brisanja, datum od kog se traži brisanje, vrednost zaliha i osnovnih sredstava na taj datum, iznos obračunatog PDV-a na njih i stanje duga.
Moram li da platim PDV na zalihe pri izlasku?
Da. Ako u trenutku brisanja imaš zalihe robe, sirovine, materijal ili osnovna sredstva za koje si jednom odbio ulazni PDV, moraš da obračunaš PDV na njihovu fer (tržišnu) vrednost i da ga uplatiš. To je tehnička posledica izlaska iz sistema, ne kazna. Ako su zalihe značajne, taj iznos može biti više od 100.000 dinara.
Da li se mora podneti konačna PDV prijava?
Da. Pre nego što se brisanje izvrši, mora se podneti konačna PPPDV prijava za period koji se završava datumom brisanja, sa naznakom da je konačna. Bez nje, Poreska uprava neće izdati PBPDV potvrdu i ostaješ formalno obveznik.
Koliko traje postupak brisanja?
Od podnošenja ZBPDV zahteva do dobijanja PBPDV potvrde realno 1 do 3 meseca. Sama prijava ide brzo (par dana), ali obrada od strane Poreske uprave traje 15 do 60 dana, plus eventualna kontrola.
Šta se dešava sa SEF nalogom posle brisanja?
SEF status se menja, više nisi obveznik koji mora da prima i šalje sve e-fakture u celosti. Ali nalog ne pada automatski, treba sam da uradiš deaktivaciju kroz SEF portal ako više ne želiš da koristiš sistem. Mnoge firme zadržavaju SEF nalog i posle izlaska iz PDV-a, jer ga klijenti i dalje preferiraju.
Mogu li ponovo da postanem obveznik posle izlaska?
Da, ako ponovo pređeš prag od 8M ili dobrovoljno odlučiš. Nema zabrane ponovnog ulaska. Praktično, niko ne preporučuje „cikanje" (ulazak-izlazak-ulazak) jer svaki put ima trošak i administrativnu opteretu.
Šta ako mi je promet pao ispod 2 miliona?
Poreska uprava ima pravo da te briše po službenoj dužnosti. To znači da inicijativu pokreće ona, izdaje rešenje koje primaš u poštu. Imaš pravo na primedbu u roku od 8 dana. Većina obveznika u tom slučaju ne stavlja primedbu jer izlazak iz sistema njima ide u korist.
Da li mogu da promenim cenovnik unapred?
Ne. Sve fakture do datuma brisanja moraju biti sa PDV-om. Tek od datuma navedenog u PBPDV potvrdi izdaješ fakture bez PDV-a. Ako ranije počneš da izdaješ fakture bez PDV-a, to je kršenje obaveze PDV obveznika i podleže kazni.
Da li deregistracija znači i zatvaranje firme?
Ne. Deregistracija je samo izlazak iz PDV sistema. Firma nastavlja da posluje kao mali obveznik. Zatvaranje firme (likvidacija DOO ili odjava paušalca) je odvojen postupak koji ide nakon ili istovremeno sa deregistracijom PDV-a.
Šta sa kupcima koji su PDV obveznici?
Tvoji B2B klijenti koji su PDV obveznici gube mogućnost odbitka ulaznog PDV-a po tvojim fakturama. To znači da se efektivno za njih tvoja usluga poskupljuje za 20 odsto. Pre deregistracije, vredi obavestiti glavne klijente i razmotriti da li to utiče na konkurentnost.
Koliko mi košta deregistracija?
Direktan trošak: knjigovodstvo za pripremu konačne prijave i obračuna PDV-a na zalihe je 15.000 do 40.000 dinara. Veći trošak je PDV na zalihe i osnovna sredstva koji se uplaćuje, što zavisi od vrednosti imovine. Sama prijava ZBPDV nema taksu.
O autoru
Marko RistićPreduzetnik. Osnivač i vlasnik Feruvi-ja.
Marko Ristić je preduzetnik. Svaki svoj projekat vodi od početka do kraja uz pomoć saradnika koji mu pomažu u procesu. Marko vodi razvoj strategija, arhitekture, dizajna, izrade softvera, odabira i implementacije tehnologija, osmišljavanje funkcionalnosti i celokupne marketinške aktivnosti, kao i svakodnevnu operativu. Veštačka inteligencija je sastavni deo procesa rada.
Marko je osnivač i vlasnik Feruvi-ja, internet platforme za oglase, smeštaj, vozila, nekretnine, poslove i firme, sve na jednom mestu. Trenutno je dostupna vertikala Firme, ostalih šest ulazi u plan razvoja. Sopstveni pretraživač, administratorski sistem, sistem za upravljanje sadržajem i sistem za promocije, sve napravljeno u sopstvenoj režiji.
Pored Feruvi-ja, vodi i druge digitalne projekte: 3DTapete.rs (elektronska prodavnica 3D zidnih tapeta), Manastiri.rs (platforma za tradicionalne porodične proslave i običaje), i mrežu sajtova za roditelje ExtremeKids.rs, DecjiSvet.rs, Balon.rs, TvojIzbor.rs. Kao i mnogo toga drugog, budući da je višegodišnji preduzetnik koji se bavi marketingom i sarađuje direktno sa klijentima iz inostranstva, pretežno američkog tržišta, kao i tržišta Italije, Švedske, Španije, Izraela, Finske i Nemačke.