R&D poreske olakšice u Srbiji: podsticaji za istraživanje i razvoj

Ukratko: firme koje ulažu u istraživanje i razvoj u Srbiji imaju na raspolaganju nekoliko izdašnih poreskih olakšica, koje smanjuju porez na dobit i porez i doprinose na zarade. Najvažnije su dvostruko priznavanje troškova istraživanja i razvoja, IP Box režim za prihod od intelektualne svojine, oslobođenje od dela poreza i doprinosa za zaposlene na R&D poslovima, poreski kredit za ulaganje u startape i oslobođenje za osnivače novoosnovanog inovacionog društva. Ove olakšice koriste rezidentna pravna lica i preduzetnici koji vode knjige, pod uslovom da se istraživanje i razvoj obavljaju na teritoriji Srbije. Ovaj vodič objašnjava svaku olakšicu, ko je koristi i pod kojim uslovima.

Dvostruko priznavanje troškova istraživanja i razvoja

Osnovna R&D olakšica je dvostruko priznavanje troškova. Troškovi koji su direktno povezani sa istraživanjem i razvojem priznaju se u poreskom bilansu u dvostrukom iznosu. To znači da se, pored redovnog priznavanja tih troškova, dodatnih 100% istih troškova ponovo umanjuje poresku osnovicu, pa se osnovica za porez na dobit efektivno smanjuje za 200% R&D troškova. Uslov je da se istraživanje i razvoj obavljaju u Srbiji.

Primer uštede

Pretpostavimo da firma u godini ima 1.000.000 dinara troškova istraživanja i razvoja. Umesto da prizna samo tih 1.000.000, u poreskom bilansu priznaje 2.000.000, pa joj je osnovica poreza na dobit manja za dodatnih 1.000.000 dinara. Pošto je stopa poreza na dobit 15%, ušteda na porezu iznosi oko 150.000 dinara samo po ovom osnovu. Kod većih ulaganja u razvoj, ušteda je srazmerno veća.

IP Box, olakšica za intelektualnu svojinu

IP Box je poseban režim za prihod ostvaren od intelektualne svojine, na primer od autorskog dela, softvera ili patenta. Kod ovog režima, do 80% prihoda od kvalifikovane intelektualne svojine izuzima se iz osnovice poreza na dobit. IP Box i dvostruko priznavanje R&D troškova mogu da se kombinuju, pa firma istovremeno umanjuje osnovicu kroz R&D troškove i koristi izuzeće po IP Box-u. Da bi se pravo zaštitilo i kvalifikovalo, često je potrebna registracija prava, poput žiga, o čemu piše vodič o registraciji žiga.

Oslobođenje za zaposlene na R&D poslovima

Od 2022. postoji olakšica za poslodavce koji zapošljavaju ljude na poslovima istraživanja i razvoja. Poslodavac je oslobođen:

• 70% poreza na zaradu takvog zaposlenog,
• 100% doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje,

i to srazmerno vremenu koje zaposleni provede na R&D poslovima u odnosu na puno radno vreme.

Uslovi za oslobođenje

Uslov je da se R&D obavlja u Srbiji i da većina R&D zaposlenih svoj rad obavlja na teritoriji Srbije. Ako zaposleni deo vremena radi na razvoju, a deo na drugim poslovima, olakšica se primenjuje samo na deo koji otpada na R&D. Kako se inače obračunavaju porez i doprinosi na zaradu piše u vodiču o obračunu plate.

Poreski kredit za ulaganje u startap

Firma koja uloži u novoosnovano inovaciono privredno društvo ima pravo na poreski kredit u visini 30% uloženog iznosa, za koji umanjuje svoju obavezu poreza na dobit. Uslov je da investitor, zajedno sa povezanim licima, u trenutku ulaganja ne poseduje više od 25% udela ili glasova u startapu u koji ulaže. Ova olakšica podstiče ulaganje u mlade inovativne firme, a o samim izvorima finansiranja startapa, uključujući bespovratne grantove, piše vodič o Fondu za inovacionu delatnost.

Oslobođenje za osnivače novoosnovanog inovacionog društva

Postoji i olakšica za novoosnovana inovaciona društva. Društvo koje pretežno obavlja inovacionu delatnost i nije starije od tri godine može da ostvari oslobođenje od poreza na zarade osnivača koji su u njemu zaposleni. Cilj je da se olakša pokretanje inovativnih firmi, dok su osnivači i sami zaposleni u njima.

Pregled olakšica

Ko može da koristi olakšice

R&D poreske olakšice koriste rezidentna pravna lica i preduzetnici koji vode poslovne knjige, dakle ne paušalci, jer paušalac ne utvrđuje dobit ni stvarne troškove. O razlici između paušalnog i knjigovodstvenog režima piše vodič o paušalnom oporezivanju. Ključni uslov kod većine olakšica je da se istraživanje i razvoj obavljaju na teritoriji Srbije.

Zašto je potreban knjigovođa

Pošto je reč o poreskim propisima sa preciznim uslovima i dokumentacijom, za korišćenje ovih olakšica gotovo uvek je potreban knjigovođa ili poreski savetnik. On utvrđuje koji troškovi se priznaju kao R&D, kako se dokumentuje udeo rada na razvoju i kako se olakšice iskazuju u poreskom bilansu. O porezima firmi uopšte piše vodič o knjigovodstvu i porezima. Dobro vođena evidencija je preduslov, jer se olakšice priznaju samo uz urednu dokumentaciju.